外资公司代表处税收

一、营业税和企业所得税
根据国家税务局，外商代表处应纳税额共有三种方式。
1、按实纳税（查账征收）
计算公式：
应纳营业税款=佣金、手续费收入×5％
应纳企业所得税款=(收入－成本费用)×33％(分30％和3％)
适用对象： 从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。
2、按经费支出额均衡换算收入额纳税（成本附加法）
计算公式：
应纳营业税=本期经费支出额÷(1-10％-5％)×5％
应纳企业所得税=本期经费支出额÷(1-10％-5％)×10％×33％
适用对象： 从事各项贸易、代理服务，广告，旅行社等各类服务性代表机构，考虑到此类代表机构从事的各项业务，主要是依照其总机构的要求开展的，没有直接与接受服务者签订合同或协议，其提供服务应归属于该代表机构的收入，通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入，并据以征税。最常见的基础是按经费支出额均衡换算收入额纳税的方式。
3、按实际取得的收入核定利润率纳税
计算公式：
应纳营业税款=收入×适用税率
应纳企业所得税款=收入×10％×33％
适用对象： 从事应税业务的代表机构，可根据其从事经营活动实际取得的业务收入(包括由其总机构统一收取的)，按期向当地主管税务机关申报纳税；税务机关进一步明确了应税项目和非应税项目。凡当年度内没有取得业务收入的，可在年度终了后的一个月内，申报其年度经营情况。
税收免征项目：
凡是由外国政府，国际组织，非营利机构或者民间组织设立的外商代表处有权申请免税。

二、个人所得税
计算公式：
应纳税所得额=月工薪-1000元-附加费用（3200元）-其它项目支出
应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
 
三、税收减免
下列项目免收个人所得税：
在中国工作的外交机构（包括大使，部长，事务负责人等外交官头衔的领事馆工作人员），领事和大使馆的工作人员来源于中国境内的所得，根据中国相关法律免征所得税。

四、下列项目暂免个人所得税：
1、符合国家规定的外籍专家（如按照世界银行贷款协议又该行直接派往中国工作者，联合国组织直接派往中国工作者，援助国派往中国转为该国无偿援助项目工作者，某些来华工作而工资、薪金由外方负担的专家等）的工资、薪金所得。
2、外国人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴，伙食补贴，搬迁费，洗衣费，按照合理的标准取得的出差补贴，取得的探亲费，语言训练费，子女教育费，从外商投资企业取得的股息、红利。